COSTO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN LA REPÚBLICA DOMINICANA

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doi:10.22206/ciso.2025.v50i1.3342

Figuras (3)
Tablas (24)

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Figura 1 Establecimientos visitados durante el levantamiento de datos

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Figura 2 Ayuda no remunerada en la declaración o pago de impuestos

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Figura 3 ¿Qué tan difícil es para usted el proceso de declarar los impuestos?

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Tabla 1 Distribución de la muestra por municipios

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Tabla 2 Distribución de la muestra por grupo económico

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Tabla 3 Distribución de las ventas mensuales de los establecimientos

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Tabla 4 Cantidad de empleados de las empresas

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Tabla 5 Cantidad de empleados según el municipio de las empresas

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Tabla 6 ¿Usa el sistema de declaración en línea y pago de impuestos DGII Virtual? Datos según provincia

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Tabla 7 ¿Usa el sistema de declaración en línea y pago de impuestos DGII Virtual? Datos según provincia

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Tabla 8 Declaraciones o trámites para pago de impuestos según el tamaño de la empresa

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Tabla 9 Declaraciones o trámites para pago de impuestos según el tamaño de la empresa

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Tabla 10 Tiempo que dedican las empresas a realizar la declaración y pago de impuestos según la cantidad de empleados

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Tabla 11 Tiempo que dedican las empresas a realizar la declaración y pago de impuestos según el volumen de ventas de la empresa

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Tabla 12 Tiempo que dedican las empresas a realizar la declaración y pago de impuestos según el municipio: solo empresas que reportan más de un día en el proceso

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Tabla 13 Tiempo que dedican las empresas a realizar la declaración y pago de impuestos según el volumen de ventas de la empresa: empresas que reportan más de un día

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Tabla 14 Salario mensual del gerente, administrador o dueño de la empresa

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Tabla 15 Visitas mensuales a oficinas gubernamentales para trámites de impuestos

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Tabla 16 Visitas mensuales a oficinas gubernamentales para trámites de impuestos

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Tabla 17 Empresas que recibe ayuda no remunerada para la declaración o pago de impuestos

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Tabla 18 Empleados que labora en la declaración o pago de impuestos

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Tabla 19 Salario mensual de encargados de área contable

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Tabla 20 Salario mensual de encargados de área contable según cantidad de empleados

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Tabla 21 Empleados que laboran en la declaración o pago de impuestos

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Tabla 22 Recursos y equipos empleados en la declaración impositiva

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Tabla 23 Contratación de personal o asesores externos para la declaración de impuestos

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Tabla 24 Escenarios de cálculo del costo de cumplimiento promedio total por empresa

Municipios	Empresas	Porcentaje
Distrito Nacional	151	59.2%
Gran Santo Domingo	104	40.7%
Santo Domingo Este	40	15.7%
Santo Domingo Oeste	34	13.3%
Santo Domingo Norte	30	11.8%
Total	255	100%

Actividades Económicas	Empresas	Porcentaje
Comercio	166	65.1%
Actividades profesionales, científicas y técnicas	17	6.7%
Otras actividades de servicios	29	11.4%
Construcción	11	4.3%
Transporte y almacenamiento	9	3.5%
Comunicaciones	7	2.7%
Industria manufacturera local y zonas francas	5	2.0%
Salud	4	1.6%
Intermediación financiera, seguros y actividades conexas	4	1.6%
Actividades inmobiliarias	3	1.2%
Total	255	100%

Actividades Económicas	Empresas	Porcentaje
Menos de DOP 100,000	31	12.2%
De DOP 100,000 a DOP 250,000	49	19.2%
De DOP 250,001 a DOP 500,000	65	25.5%
De DOP 500,001 a DOP 1,000,000	52	20.4%
De DOP 1,000,001 a DOP 2,000,000	25	9.8%
Mayor a DOP 2,000,000	33	12.9%
Total	255	100%

Cantidad de empleados	Empresas	Porcentaje
Con 5 empleados o menos	133	52.2%
De 6 a 20 empleados	101	39.6%
De 21 a 50 empleados	15	5.9%
Con 51 empleados o más	6	2.4%
Total	255	100%

Indicador	Distrito Naiconal	SDQ Norte	SDQ Este	SDQ Oeste	Total
Media	11	6	7	11	9
Mediana	5	6	5	7	5
Moda	4	2a	2a	3a	3
Total	151	30	40	34	255

Respuesta	Distrito Nacional	Santo Domingo	Total
Usa el sistema	120	76	196
Porcentaje, %	79.5%	73.1%	76.9%
No usa el sistema	31	28	59
Porcentaje, %	20.5%	26.9%	23.1%
Total	151	104	255

Impuestos	Empresas	Porcentaje
ITBIS	254	99.6%
Anticipo	196	76.9%
ISR	168	65.9%
IR3	142	55.7%
Aranceles (Aduanas)	104	40.8%
Otro	8	3.1%
IR17	7	2.7%
Otros	6	2.4%
Total	255	100%

Encargado de realizar la declaración	Cantidad de empleados en la empresa
Encargado de realizar la declaración	<= 5	6 a 20	21 a 50	51+	Total
Gerente, administrador o dueño	75	30	4	2	111
Porcentaje, %	56.4%	29.7%	26.7%	33.3%	43.5%
Empleados permanentes	32	55	7	3	97
Porcentaje, %	24.1%	54.5%	46.7%	50.0%	38.0%
Personal contratado o asesores externos	32	24	7	3	66
Porcentaje, %	24.1%	23.8%	46.7%	50.0%	25.9%
Total	133	101	15	6	255

Realiza la declaración	Volumen de ventas mensuales (en DOP)
Realiza la declaración	< 100,000	100,000 250,000	250,001 500,000	500,001 1,000,000	1,000,001 2,000,000	+2,000,000	Total
Gerente o dueño	15	25	37	18	5	11	111
Porcentaje, %	48.4%	51.0%	56.9%	34.6%	20.0%	33.3%	43.5%
Empleados permanentes	6	11	17	28	19	16	97
Porcentaje, %	19.4%	22.4%	26.2%	53.8%	76.0%	48.5%	38.0%
Personal contratado o asesores externos	11	13	14	11	2	15	66
Porcentaje, %	35.5%	26.5%	21.5%	21.2%	8.0%	45.5%	25.9%
Total	31	49	65	52	25	33	255

Tiempo para realizar declaración	Cantidad de empleados en la empresa
Tiempo para realizar declaración	<= 5	6 a 20	21 a 50	51+	Total
Toma 1 o más días	35	17	3	2	57
Porcentaje, %	47.3%	58.6%	75.0%	100.0%	52.3%
Menos de 1 día laborable (horas)	38	12	1		51
Porcentaje, %	51.4%	41.4%	25.0%		46.8%
No dedica tiempo	1				1
Porcentaje, %	1.4%				0.9%
Total	74	29	4	2	109

Tiempo para realizar declaración	Volumen de ventas mensuales (en DOP)
Tiempo para realizar declaración	< 100,000	100,000 250,000	250,001 500,000	500,001 1,000,000	1,000,001 2,000,000	+2,000,000	Total
Toma 1 ó más días	2	9	20	13	4	9	57
Porcentaje, %	13.3%	36.0%	57.1%	72.2%	80.0%	81.8%	52.3%
< 1 día labor. (horas)	13	16	14	5	1	2	51
Porcentaje, %	86.7%	64.0%	40.0%	27.8%	20.0%	18.2%	46.8%
No dedica tiempo			1				1
Porcentaje, %			2.9%				0.9%
Total	15	25	35	18	5	11	109

Tiempo para realizar declaración: en días	Municipio de localización
Tiempo para realizar declaración: en días	Distrito Nacional	Sto. Dgo. Norte	Sto. Dgo. Este	Sto. Dgo. Oeste	Total
Media	4	2	3	4	4
Mediana	3	2	3	3	3
Moda	2	1	3	2	1
Casos válidos	38	6	6	7	57

Tiempo para realizar declaración: en días	Volumen de ventas mensuales (en DOP)
Tiempo para realizar declaración: en días	< 100,000	100,000 250,000	250,001 500,000	500,001 1,000,000	1,000,001 2,000,000	+2,000,000	Total
Media	2	2	3	3	3	9	4
Mediana	2	2	3	3	2	4	3
Moda	1	1	5	1	2	4	1
Casos válidos	13	18	13	5	1	2	52

Escala salarial (en DOP)	Empresas	Porcentaje
No tiene salario formal	30	27.5%
Menos de 20,000	3	2.8%
De 20,000 a 50,000	39	35.8%
De 50,001 a 100,000	15	13.8%
De 100,001 a 150,000	4	3.7%
Más de 150,000	2	1.8%
No desea responder	16	14.7%
Total	109	100%

Cantidad de visitas	Cantidad de empleados en la empresa
Cantidad de visitas	<= 5	6 a 20	21 a 50	51+	Total
Media	2	1	4	4	2
Mediana	1	1	4	4	1
Moda	1	1	4	3	1
Casos válidos	51	14	17	15	97

Cantidad de visitas	Volumen de ventas mensuales (en DOP)
Cantidad de visitas	< 100,000	100,000 250,000	250,001 500,000	500,001 1,000,000	1,000,001 2,000,000	+2,000,000	Total
Media	1	1	2	2	1	3	2
Mediana	1	1	1	1	1	3	1
Moda	1	1	1	1	1	1	1
Casos válidos	13	23	33	15	5	8	97

¿Percibe ayuda no remunerada con impuestos?	Cantidad de empleados en la empresa
¿Percibe ayuda no remunerada con impuestos?	<= 5	6 a 20	21 a 50	51+	Total
Sí	60	24	4	2	90
Porcentaje, %	81.1%	82.8%	100.0%	100.0%	82.6%
No	14	5			19
Porcentaje, %	18.9%	17.2%			17.4%
Total	74	29	4	2	109
Porcentaje, %	100.0%	100.0%	100.0%	100.0%	100.0%

Puestos en la empresa	Empresas	Porcentaje
Encargado de área contable	83	85.6%
Asistentes técnicos/contables	20	20.6%
Mensajeros	15	15.5%
Secretarias	13	13.4%
Empleados no remunerados o pasantes	1	1.0%
Total	97	100%

Salario mensual DOP	Distrito Nacional	Santo Domingo	Total
Media	30,571	40,065	34,250
Mediana	26,000	30,000	27,500
Moda	25,000	30,000	25,000
Casos válidos	49	31	80

Salario mensual DOP	Cantidad de empleados en la empresa
Salario mensual DOP	<= 5	6 a 20	21 a 50	51+	Total
Media	26,696	36,681	38,143	45,000	34,250
Mediana	25,000	28,000	35,000	50,000	27,500
Moda	25,000	25,000	20,000	30,000	25,000
Casos válidos	23	47	7	3	80

Puestos en la empresa	Cantidad promedio	Salario promedio (DOP)
Gerente o dueño de la empresa ⁽¹⁾	1	51,800
Encargado de área contable	1	34,250
Asistentes técnicos/contables	2	24,585
Secretarias	1	19,692
Mensajeros	1	15,389
Empleados no remunerados ⁽²⁾	1	11,500
Remuneración total		DOP 181,801
Tiempo promedio dedicado al cumplimiento	4 días
Días laborables en el mes	22 días
*Costo laboral de cumplimiento (mensual)*		*DOP 33,055*

Equipos y recursos	Empresas⁽¹⁾	Cantidad⁽²⁾	Valor, DOP⁽³⁾
Computadoras	162	2	$30,796
Porcentaje, %	85.3%
Internet	160	1	$4,598
Porcentaje, %	84.2%
Escritorios	53	2	$26,116
Porcentaje, %	27.9%
Software	32	1	$106,706
Porcentaje, %	16.8%
Máquinas de escribir	6	1	$16,960
Porcentaje, %	3.2%
Fax	12	1	$14,143
Porcentaje, %	6.3%
Otros equipos	15	4	$36,640⁽⁴⁾
Porcentaje, %	7.9%
Ninguno	27
Total	190	12	DOP 292,871

Contratación de personal/asesores externos	Municipio de localización
Contratación de personal/asesores externos	Distrito Nacional	Sto. Dgo. Norte	Sto. Dgo. Este	Sto. Dgo. Oeste	Total
No contrata personal externo	97	27	30	24	178
Porcentaje, %	64.2%	90.0%	75.0%	70.6%	69.8%
Contable contratado por iguala	41	3	10	10	64
Porcentaje, %	27.2%	10.0%	25.0%	29.4%	25.1%
Empresa de audiría externa	13				13
Porcentaje, %	8.6%				5.1%
Total	151	30	40	34	255

Tipos de costos, en DOP	Escenario 1	Escenario 2	Escenario 3
1. Salario gerente/dueño de la empresa	51,800	51,800
2. Ayuda no remunerada	11,500	11,500
3. Encargado de área contable			34,250
4. Asistentes técnicos/contables (2 personas)			49,170
5. Secretaria			19,692
6. Mensajero			15,389
Remuneración mensual total	63,300	63,300	118,501
A. Costo laboral de cumplimiento	11,509	11,509	21,546
B. Costo de materiales y equipos	720	720	720
C. Costo de asesores externos		17,554	17,554
Costos de Cumplimiento Total	12,229	29,783	39,820

COSTO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN LA REPÚBLICA DOMINICANA

Tax compliance costs in small and medium-sized businesses in the Dominican Republic

Resumen